كجزء من باريس الثالثة، وعدت الحكومة اللبنانية بالشروع في عدد من الإصلاحات المالية التي تتناول بشكل أساسي جانب الإيرادات “نظرًا للمجال المحدود نسبيًا لمزيد من تخفيضات الإنفاق العام.”يتم تحديد هدف هذه الإصلاحات في الفقرة 92 من جدول إصلاح باريس الثالثة. وتهدف إلى تقليل التشوهات وتعزيز الإنصاف والعدالة في توزيع نظام الضرائب.
هل يمكن أن تحقق هذه الإصلاحات هدفها؟
تعتمد البنية الإيرادية للبنان بشكل كبير على الضرائب غير المباشرة. تشكل الضرائب على الدخل والأرباح 14.5٪ فقط من إجمالي العائدات و3.3٪ من الناتج المحلي الإجمالي؛ بينما تساهم الضرائب غير المباشرة (خصوصًا ضريبة القيمة المضافة والجمارك) بنسبة 46٪ من الإجمالي. على الرغم من الإعفاءات، تُعرف الضرائب غير المباشرة بأنها رجعية.
للتذكير، كانت أهم إجراء ضريبي تم اتخاذه مؤخرًا هو تقديم ضريبة قيمة مضافة بمعدل واحد ومرحلة واحدة في عام 2002 تشبه أكثر ضريبة المبيعات. هذه ضريبة رجعية على الرغم من إعفاء العناصر والخدمات الأساسية. كان ذلك خطوة للأمام لتعزيز الإيرادات وتوسيع قاعدتها. كان تأثيرها ملحوظاً ورفع الإيرادات الضريبية إلى 15٪ قياسي من الناتج المحلي الإجمالي. ومع ذلك، فقد زادت تشوهات الإنصاف حيث لم تكن مصحوبة بإصلاحات ضريبية أخرى لتعزيز الإنصاف. على سبيل المثال، يبقى معدل الجمارك الأعلى عند 90٪، وتوفر الجمارك 25٪ من الإيرادات الضريبية.إجراء التعديلاتهل ستؤثر الإجراءات الجديدة المقترحة، كجزء من باريس الثالثة، بشكل كبير على الإيرادات وهيكلها؟ تشمل التعديلات الضريبية زيادة ضريبة القيمة المضافة إلى 12٪ في 2008 وإلى 15٪ في 2010، وضريبة على دخل الفوائد بنسبة 7٪ في 2008.
هذه التعديلات، مع افتراض تأثير محايد على رأس المال ونمط الاستهلاك، يمكن أن ترفع الإيرادات الضريبية بنسبة 1.5٪، تأتي بشكل أساسي من ضريبة القيمة المضافة. يجب أن يحدث رفع الإيرادات الضريبية إلى الناتج الإجمالي المحلي للهدف المنشود 18٪ بحلول عام 2011 عن طريق الإجراءات الإدارية. وتشمل هذه: تفعيل مكتب كبار دافعي الضرائب، وتأمين كوادر كاملة لقسم قاعدة البيانات الضريبية، وتوسيع تسجيل الضريبة المقتطعة، واعتماد قانون إجراءات الضرائب. يُخطط لضريبة دخل شاملة بدون تغيير المعدل لعام 2008. من المتوقع أن ترفع هذه الإجراءات الإيرادات بنسبة 1.5٪ أخرى من الناتج المحلي الإجمالي.
سيظل جمع الضرائب المباشرة على الدخل (ضرائب الشركات والأجور) منخفضًا جدًا بنسبة 4٪ من الناتج المحلي الإجمالي بحلول عام 2011 مقارنة بمعدل قانوني متوسط غير مرجح بنسبة 10٪. يشير ذلك إلى وجود إما تهرب ضريبي واسع أو عدم فعالية في التحصيل. وهي مشكلة متوطنة في لبنان، لا يتم تناولها بصدق من قبل أي من المقترحات باستثناء تعزيز التغطية من خلال الاستقطاع الضريبي.
سيستمر هيكل الإيرادات في البقاء شبه ركود، والاعتماد بشكل كبير على الضرائب غير المباشرة (50٪ من إجمالي الإيرادات) والإيرادات غير الضريبية (32٪)؛ بدون تعزيز الإنصاف. أظهر مقارنة بين دخل ما قبل وبعد الضريبة (استنادًا إلى دراسة توزيع دخل الأسرة CDS، 1998) عدم فعالية بنية ما قبل 1999 (أكثر عدلاً في الضرائب) على تعزيز الإنصاف. ارتفعت حصة الدخل بعد الضريبة للشريحة ذات الدخل الأقل (6٪) إلى 1.12٪ مقارنة بـ 1.09٪ من الإجمالي قبل الضرائب. أما للشريحة ذات الدخل الأكبر (3.1٪)، فقد انخفضت حصة الدخل بعد الضريبة فقط إلى 15٪ من حصة 15.9٪ قبل الضرائب.
تشير هذه المؤشرات إلى الحاجة إلى تعزيز حصة ضريبة الدخل لتعزيز الإنصاف؛ خاصة في حالة لبنان، حيث يتميز توزيع الدخل بانحراف عالي. البلدان الأعضاء في منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية، على سبيل المثال، قد تحولت في إصلاح سياسة الضرائب الأخيرة نحو خفض معدلات ضريبة الدخل الحدية والاعتماد بشكل أكبر على ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة الأخرى. ومع ذلك، ظلت الضرائب على الدخل تشكل الجزء الأكبر من إجمالي الإيرادات الضريبية في هذه البلدان (25٪، مقارنة بـ 3.3٪ في لبنان). وضعت الإصلاحات أولوياتها على الإنصاف والبساطة، واعتمدت على الدعم العام المنعكس في منصة الأحزاب السياسية.الحاجة إلى إجراءات جديدةفي لبنان، يمكن لتحصيل ضريبة الدخل بشكل أكثر فعالية حتى في ظل معدل البنية الحالي (خمسة معدلات هامشية) أن يرفع الإيرادات بنسبة 6٪ أخرى من الناتج المحلي الإجمالي، وبالتالي يغلق معظم الفجوة المالية المطلوبة لخفض تراكم الديون. يعتبر الدخل أكبر قاعدة ضريبية تحتاج إلى الاستغلال الكامل. حاليًا، يعتبر الموظفون المدنيون والعاملون بأجر الأكثر امتثالًا. ومع ذلك، فإن بعض الإصلاحات حتمية، مثل معاملة الشركات المالية وغير المالية بالتساوي عن طريق زيادة المعدل على الأولى إلى 21٪ وتطبيق هذا المعدل الواحد على كليهما.
يجب أن يكون اتجاه الإصلاحات في لبنان مبنيًا على الاختيار العام وليس على قرار مركزي يُستند فقط إلى هدف زيادة الإيرادات. يمكن للنقاش العام المفتوح (أو حتى الاستفتاء) حول خيارات الضرائب أن يوجه الحكومة ويكسبها دعمًا لقراراتها.الدكتور منير راشد هو اقتصادي كبير في صندوق النقد الدولي وعضو مؤسس في الجمعية الاقتصادية اللبنانية. الآراء الواردة في هذه المقالة لا تمثل آراء صندوق النقد الدولي. الدكتور غسان ديبا هو أستاذ مشارك في الجامعة اللبنانية الأمريكية.
