جاء في اللحظة الأخيرة. لمدة عامين، كانت وزارة المالية وإدارة البترول اللبنانية (LPA) تعملان على صياغة قانون ضريبي يركز بشكل خاص على صناعة النفط والغاز. وفي أواخر سبتمبر، وافق البرلمان عليه في الوقت المناسب ليحكم القانون على أول عقود الاستكشاف والإنتاج التي تأمل الدولة في توقيعها خلال أو قبل ربيع عام 2018 (مع تقديم العطاءات في 12 أكتوبر).
توقيع العقد ليس مضمونًا، ولكن مع مرور قانون الضرائب، أصبح النظام المالي للنفط والغاز في لبنان أخيرًا مكتملًا. القانون الجديد مصمم خصيصًا لصناعة النفط والغاز ويفرض معدلات ضريبية أعلى على شركات النفط والغاز مقارنة بالشركات الأخرى المسجلة أو العاملة في البلاد. فمثلًا، تم تحديد ضريبة الدخل على الشركات بمعدل 20 في المائة في قانون ضريبة النفط والغاز، خلافًا لضريبة الدخل على الشركات بنسبة 15 في المائة التي يفرضها التشريع الحالي (وأعلى من الزيادة المقررة ولكن تم إلغاؤها إلى 17 في المائة).
تم التخطيط في البداية لمناقشة قانون ضريبة النفط والغاز في البرلمان في شهر أغسطس، ولكن نقص النصاب القانوني أدى إلى إلغاء المناقشة. في بداية سبتمبر، وبسبب عدم تمرير القانون بعد، أوصت إدارة البترول اللبنانية بتأجيل الموعد النهائي لتقديم العطاءات في جولة الترخيص الأولى للنفط والغاز البحري من 15 سبتمبر إلى 12 أكتوبر (موعد نهائي جديد يصر المسؤولون على عدم تغييره – انظر القصة صفحة 16). تتضمن العقود النموذجية التي ستستخدمها شركات النفط والغاز للمزايدة ما يسمى ببند الاستقرار، الذي يحمي الشركات من زيادات الضرائب التي تأتي بعد توقيع العقد. بنود الاستقرار شائعة في صناعة النفط والغاز كوسيلة للتحوط من مخاطر زيادة الضرائب نظرًا لأن عقود الاستكشاف والإنتاج الخاصة بالنفط والغاز تمتد عادة إلى 30 عامًا أو أكثر. من خلال تمرير قانون الضرائب الجديد للنفط والغاز قبل توقيع العقود، ستزيد الدولة من إيراداتها الضريبية تحت أي عقد، أو عقود، يتم توقيعها نتيجة للجولة الأولى من التراخيص.
لغة ضريبية موجهة
حسبما هو شائع في جميع أنحاء العالم، يوضح عضو مجلس إدارة إدارة البترول اللبنانية وسام زهبي أن قانون ضرائب النفط الجديد في لبنان متخصص في الصناعة. بالإضافة إلى معدل ضريبة دخل الشركات الأعلى للقطاع، هناك اختلافات أخرى بين هذا القانون الضريبي والقانون الضريبي اللبناني العادي. بعض الاختلافات – مثل فترة زمنية غير محدودة لحمل الخسائر إلى المستقبل، على عكس الحد الأقصى لمدة ثلاث سنوات في قانون الضرائب العادي – تعتبر حوافز للصناعة. ومع ذلك، فإن البعض الآخر مصمم لإبقاء شركات النفط والغاز صادقة عندما يتعلق الأمر بتقرير التكاليف والإيرادات (عوامل رئيسية ستؤثر على الحصة الإجمالية للحكومة من الإيرادات المستقبلية المحتملة من القطاع). أحد الأمثلة هو تثبيت مفهوم المعاملات “بأسعار السوق” في قانون ضريبة النفط. وهذا يعني أن المعاملات بين الشركات ذات العلاقة والشركات التابعة يتم تقييمها كما لو كانت تحدث بين كيانات غير مرتبطة في بيئة تنافسية بحرية. يوضح زهبي: “[أحيانًا الشركات النفطية] لا تخبرك بسعرها الصحيح. لنفترض أنك تشتريها من شركة تابعة بخمسة، سيخبرونك بستة. يرغبون في تضخيم التكلفة. أو كلما باعوا يبيعون بسعر أقل ويخبرونك بسعر أعلى. لذا تسير الأمور في كلا الاتجاهين للتكلفة وكذلك للإيرادات. إذا كانت تكلفة، لديهم حافز لقول إنها أعلى، إذا كانوا يبيعون، سيقولون إنهم باعوها بسعر منخفض للحصول على ربح أكبر.” هذا مهم لأن حصة الحكومة من الإيرادات من القطاع مرتبطة بشكل مباشر بتكاليف وإيرادات شركائهم التعاقديين، وهي شركات النفط.
صندوق الأدوات المالية للبنان
الضرائب هي وسيلة واحدة فقط من عدة وسائل ستستخدمها الحكومة اللبنانية لالتقاط الإيرادات من القطاع. بالإضافة إلى ذلك، تفرض العقود النموذجية رسوم امتياز على إنتاج النفط والغاز. وفقًا للعقود، يتم تحديد رسوم الامتياز على الغاز عند 4 في المائة وتتراوح رسوم الامتياز على النفط بين 5 و12 في المائة بناءً على كمية الإنتاج. يمكن أخذ رسوم الامتياز نقدًا أو عينيًا، مما يعني أن شركات النفط إما تقدم للحكومة النفط و/أو الغاز الذي يمكنها استخدامه، أو تبيعه بنفسها؛ يمكنهم إعطاء الدولة الحصة المطلوبة من السلع التي تبيعها الشركات بنفسها؛ أو يمكنهم القيام بمزيج من كلا الأمرين.
بالإضافة إلى حقوق الامتياز والضرائب، ستحصل الحكومة على حصة من إنتاج الهيدروكربون أيضًا. مثل حقوق الامتياز، يمكن أخذ هذه الحصة نقدًا أو عينيًا، ولكن على عكس حقوق الامتياز، تزداد الحصة تدريجيًا مع مرور الوقت. إن حصة الحكومة قابلة للمزايدة في العقود النموذجية ومرتبطة بتدفقات نقد المشروع. تعتبر الحفر في المياه العميقة مكلفة، والإطار الزمني بين تكبد النفقات (الحفر) وتحقق الإيرادات (الإنتاج) يمكن أن يمتد لعدة سنوات. كما هو معتاد في الصناعة، تسمح العقود النموذجية في لبنان للشركات بإستعادة تكاليفها. سيتم إجراء دفعات تقاسم الإنتاج من الشركات للدولة (سواء نقدًا أو عينيًا) بشكل ربع سنوي. في كل ربع سنة، يمكن للشركات خصم تكاليفها من الإيرادات وتدعو العقود إلى سقف استرداد بنسبة 65٪. وهذا بند قابل للمزايدة، ولذلك قد تقدم الشركات عروضًا أقل من 65٪ لتقديم عرض أكثر جاذبية من منظور الدولة.
ما يعنيه هذا هو أنه حتى يتم استرداد التكاليف، فإن كل ربع سنة تولد فيه الشركات إيرادات من مبيعات النفط و/أو الغاز يمكنهم “الاحتفاظ” بنسبة 65٪ على الأقل من تلك الإيرادات، مع تقسيم البقية مع الدولة. يجب أن يكون الانقسام الأولي بنسبة 30 بالمائة على الأقل وفقًا للعقود. ومع ذلك، فإن هذه النسبة قابلة للمزايدة، مما يعني أنها يمكن أن تكون أعلى. يتعلق المكونان الماليان القابلان للمزايدة الأخريين بنسبة تقسيم الإيرادات بعد استرداد التكاليف والنقطة التي سيتم عندها تفعيل هذه النسبة الجديدة (أي بمجرد أن يتم استرداد التكاليف بمعدل 1.5).
خطوة في الاتجاه الصحيح
كان تمرير قانون ضريبة النفط مهمًا للقطاع لأنه أتم النظام المالي. تأتي حصة الحكومة من الفائدة من هذا القطاع من عدة مصادر – كما هو الحال في الممارسات الدولية الحالية الأفضل – وجود جميع القواعد في مكانها من البداية يُعد خطوة حكيمة من منظور تنظيمي. ومع ذلك، لا يزال هناك بعض العمل الذي يجب القيام به من حيث تمرير بعض المراسيم التنفيذية حتى تكون أحكام القانون قابلة للتنفيذ بشكل كامل، يقول زهبي. أما من حيث كيفية مقارنة القانون مع القوانين الضريبية العالمية الأخرى، يقول زهبي إن LPA استأجرت مستشارين للمساعدة في صياغته، واجهت إرشادات منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية، وقارنت لبنان مع ثماني دول أخرى لإنتاج القانون. تمرير القانون قبل أسابيع قليلة من استحقاق العطاءات، يتكهن بأنه لن يكون له تأثير سلبي على استعداد الشركات لتقديم عروضها لأنها ربما رأت ذلك قادمًا. يقول: “لقد قمنا بالفعل ببعض العروض التقديمية حوله، لذا قمنا بإعطائهم الخطوط العريضة العامة”.e, he speculates, will not have an adverse impact on how ready companies are to present their bids because they arguably saw this coming. “We’ve already done some presentations about it, so we gave them the general headlines,” he says.
